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      關于新時代行政事業單位內部審計的幾點思考

      2019-01-17 22:52:02 來源網站: 百味書屋

      關于新時代行政事業單位內部審計的幾點思考

        摘要:黨的十九大報告指出,我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段,進入新時代的發展階段,行政事業單位有著舉足輕重的地位,因此行政事業單位內部審計的意義也很重大。內部審計是行政事業單位自我管理的一種有效方式,有利于單位內部的制度的建立,從而使其高速運行。基于目前我國財政政策的改革,行政事業單位的內部審計工作也有了相應的改變,本文根據行政事業單位的現狀,分析了其運行的不足之處,也提出了相應應對的政策。

        關鍵詞:行政事業單位;內部審計;探討

        進入新時代的大背景下,隨著我國行政體制改革的不斷深化,內部審計已然成為行政事業單位治理機制的重要組成部分。內部審計獨立監督和評價本單位經濟活動的真實性和合法性,可以有效保證國有資產的安全完整,保證行政事業單位資源配置職能的有效發揮。對于行政事業單位來說,健全的內部審計,有利于完善自身的治理結構和現代化行政事業單位制度的建立。目前行政事業單位內部審計工作仍有落后之處,未能充分發揮出內部審計的重要作用,還不能完全適應現階段新形勢下對內部審計工作的要求。

        一、行政事業單位內部審計概述

        (一)行政事業單位內部審計定義。根據國際內部審計實務準則(ISPPIA)的定義,“內部審計是一項旨在增加價值、改善組織經營管理的獨立的、客觀的鑒證與咨詢活動。通過系統化和規范化的方法,評估和改進風險管理、內部控制的有效性,幫助組織實現目標”。行政事業單位內部審計是行政事業單位內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,通過審查和評估業務活動的合法性、適當性來促進組織目標的實現。

        (二)當前研究現狀。(1)國外研究現狀。1941年,美國紐約成立“國際內部審計協會”(簡稱IIA)。1996年,IIA研究基金會形成了《內部審計的未來:特爾菲研究》的報告,指出風險防范、提供增值性服務等應作為今后內部審計的重點發展方向。2011年IIA發布新版《國際內部審計專業實務框架》。

        通過上文對國外研究現狀的分析可知,內部審計經歷了由財務審計、經營審計、管理審計到風險導向審計四個階段。但是由于國情不同,很難為我國內部審計工作提供理論參考和實踐指導。(2)國內研究現狀。相對而言,我國內部審計發展起步較晚。1985年國務院發布《關于內部審計工作的暫行規定》,國家各級行政機關、大中型企事業單位逐步建立起內部審計監督制度。1996年審計署發布《審計機關指導監督內部審計業務的規定》,明確了審計機關指導監督工作的職責范圍、內容和根本目標。個人研究方面,汪小曼等在《政府部門內部審計研究》一文中指出,政府部門內部審計工作的法律地位缺失是影響內部審計工作價值發揮的主要因素;張友堂在《政府審計應當加強對內部審計的指導———基于政府審計與大學內部審計關系的角度》一文中指出,政府審計應當去除行政化色彩,保持獨立性;張文輝在《淺談內部審計、注冊會計師審計以及政府審計的關系與協作》一文中指出,政府內部審計工作的有效開展應當充分借助其他群體以及審計力量,建立多角度、全方位的內部審計控制體系;鄭石橋在《公共問責機制與政府內部審計》一文,從理論的角度上構建了公共問責機制,確保內部審計工作作用的發揮。通過上述分析可以看出,目前我國針對內部審計的研究尚處于初級階段,研究的思路主要為對現有經驗的借鑒與總結以及對政府部門內部審計現狀的研究,但是對未來發展方向缺乏指導性意義,研究內容的系統性有待加強。

        二、目前行政事業單位內部審計存在的不足

        (一)內部審計意識淡薄

        由于我國行政事業單位內部控制建設起步較晚,相關理論基礎和建設環境并不完善,致使行政事業單位管理人員對于內部審計的重要性認識不足。上至領導干部,下至普通工作人員,都缺乏內部審計的深入認知,內審意識淡薄,認為內部審計降低了日常工作的運行效率。而一些行政事業單位雖對內部審計有一定的研究分析,制定了自身內部審計的執行目標,但卻忽視了內部審計的監管效果,使得內部審計空有架子,難見成效。且受到傳統文化的影響,官本位的社會生態理念,仍然在社會的某些領域影響著的行政管理人員的工作方式,“一把手”負責制的心態使得的內部審計實施被忽視。

        (二)內部審計制度欠缺

        大多數行政事業單位都制訂了專門的內部審計制度,但和實踐聯系還不是很緊密,在實踐中可操作性不強,難以體現行政事業單位工作的重要性和特殊性。由于內部審計一般要經歷四個階段:準備階段、實施階段、報告階段及后續審計階段。因為涉及環節較多,再與之相關的配套制度制訂不完善、不具體,有的單位在準備階段僅通過口頭通知方式告知,審計的嚴肅性無法保證;有的單位在實施階段不重視工作底稿的編制,工作底稿隨意性強,不夠規范;有的單位在報告階段信息不公開透明,無法有效發揮內部審計的監督作用;有的單位內部審計檔案保管不善等。上述制度的不完善會導致內部審計人員在工作中無章可循,無據可依,難以保證內部審計工作的質量,嚴重影響了內部審計功能與作用的發揮。

        (三)內部審計獨立性不強

        獨立性是確保審計準確性、真實的前提。我國行政事業單位在進行內部審計工作時,審計工作的牽頭領導并未由單位的最高領導人或單位的法定代表人擔任,除此以外,行政事業單位專門設置內部審計部門的還比較少見,有些設置了專門的內部審計部門的單位,很多也只是在財務或監察部門中下設一個內部審計部門,內部審計部門在行政事業單位中多是與其他部門平級存在,都是由一個管理層進行統一管理,因此,審計部門在審計的過程中極易受到其他利益相關部門的影響,審計工作在實際上很難獨立進行,審計工作的權威性、客觀性及獨立性很難得到保障,也就很難得出準確的審計結果。

        (四)內部審計人員素質偏低

        行政事業單位的內部審計能否高效的開展,與審計人員的專業素質密不可分,而現狀卻是審計人員不達標,缺乏專業性的同時還沒有較高的政治素養,審計工作不僅僅是經濟方面的,它與法律、政治的也有密切聯系。部分審計人員不能將經濟知識與法律政治相結合,導致內部審計工作缺乏全面性。從目前行政事業單位的總體情況來看,內部審計人員中同時具備會計、審計、經營管理、計算機、法律等多方面知識的人才少之又少,而且由于多數單位領導對本單位內部審計工作不夠重視,給內部審計人員參加學習培訓的機會很少,導致內部審計人員知識陳舊、審計方法落后、手段單一,不能夠滿足新時代下對內部審計工作的要求,從而導致內部審計工作質量低下。

        (五)內部審計內容缺乏創新

        黨的十九大報告指出,我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段,應加快轉變發展方式,優化經濟結構,轉換增長動力,堅持質長動力,堅持質量第一、效益優先,以供給側結構性改革為主線,推動經濟發展質量變革、效率變革、動力變革,著力加快建設實體經濟、科技創新、現代金融、人力資源協同發展的產業體系。經濟領域以超乎想象的速度在變化發展著,而內部審計工作卻不能及時有效的進行更新,很多部門的審計工作仍只停留在財務方面,監督管理也屬于事后監督,缺乏創新性。

        三、對完善行政事業單位內部審計的探討

        (一)內部審計觀念要與時俱進

        必須要積極地轉變觀念,首先,需要提高單位領導對內部審計工作的重視程度,領導的重視程度往往對內部審計工作起決定性作用。單位領導必須深刻地認識到內部審計的重要性,這樣才能更好地發揮出內部審計的重要作用。其次,需要提高單位內部人員對內部審計工作的認識,只有單位內部人員都充分認識到內部審計工作的重要性和必要性,才能積極配合和參與到內部審計工作中來,充分發揮內部審計的作用。

        (二)內部審計制度要日臻完善

        行政事業單位要根據國家的相關法律法規并結合本單位的實際情況和內部審計工作的要求,建立健全本單位內部審計的各項規章制度。在內部審計工作開展的各個階段,都應制訂出有針對性的規章制度。比如,在內部審計工作準備階段,對內部審計工作的開展時間、通知流程、資料準備等方面都應制訂出詳細的內容;在內部審計實施階段,對內部審計工作的工作流程、審計方法、底稿編制等方面制訂出規范化的程序。另外對內部審計人員的崗位培訓、對內部審計檔案管理等方面也要制訂出相應的規章制度,并嚴格地按照規章制度開展工作,實現按章實施內部審計,從而有效地規范內部審計工作的行為,切實保護好內部審計工作的嚴肅性。

        (三)內部審計職能要相對獨立

        各單位必須要設立獨立的內部審計機構,保證內部審計機構和人員在形式上和實質上的獨立性。單位的內部審計機構在單位內部應居于相對較高的層次,并處于相對獨立的地位。必須與紀檢、監察部門及財務部門分設,在單位負責人直接領導下,對單位負責人直接匯報工作,保證內部審計機構能夠獨立地行使內部審計職能。對內部審計人員應該實施定期輪崗制度,這樣可以防止內部審計人員因與被審計部門、人員的私人關系而做出影響審計獨立性、客觀性的行為。

        (四)內部審計人員素質要全面提升

        通過加強繼續教育和培訓進一步提高內部審計人員的素質。加強對內部審計人員的崗位培訓,不斷更新內部審計人員的財務和審計知識,提高審計業務技能,同時,還要加強學習法律法規知識、信息技術知識、綜合管理知識等,切實提高內部審計人員的綜合業務能力。鼓勵內部審計人員不斷自我提升業務能力和綜合素質,參加各種考試和培訓,增強理論知識和實際操作能力。對于內部審計人員參加各種培訓及學習,單位應積極支持和鼓勵,并提供物質和精神方面的獎勵。

        四、結束語

        進入新時代,行政事業單位對內部審計工作的要求越來越高。行政事業單位的領導及工作人員應積極轉變觀念、提高認識,充分意識到內部審計的重要性;不斷完善規章制度,保證內部審計的獨立性;不斷提高人員素質,充分發揮內部審計的作用,為本單位經濟活動的健康可持續發展和如期全面建成小康社會做出應有的貢獻。


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